Налоговый аудит

Цели налогового аудита:

  • определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате;
  • предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам (превентивная защита клиента-налогоплательщика);
  • предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента.

Для достижения поставленных целей решаются следующие задачи:

  • аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;
  • оптимизация и планирование налогообложения;
  • диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
  • анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;
  • проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов.

Доказательства, получаемые аудитором по налоговому аудиту, по вопросам:

  • правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
  • отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;
  • классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации (например, о расходах по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах и т.д.);
  • полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в бюджет налогов и т.п.

При проведении налогового аудита дается оценка:

  • соответствия ведения налогового учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ;
  • соответствия налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета и тем сведениям о деятельности субъекта, которыми располагает аудиторская организация в ходе проверки;
  • финансовых последствий искажений, найденных в налоговом учете, и пути их устранения;
  • необходимости внесения изменений в методику налогового учета, применяемую субъектом.

Аудиторской фирмой по желанию клиента может проводиться:

  • Комплексный налоговый аудит — это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.
  • Тематический налоговый аудит — это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.
  • Структурный налоговый аудит — это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым юридическим лицом по месту нахождения его обособленных подразделений. Этот вид аудита является особо актуальным для крупных предприятий или финансово-промышленных групп, имеющих разветвленную сеть обособленных подразделений.

Результатом налогового аудита является письменная информация, полученная по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, сообщаемая руководству аудируемого лица и (или) представителям собственника этого лица.